[기초특강]기업 재무제표 보는 법

▶ 기업회계 기준
- 기업회계 기준은 외부감사에 관한 법률에 의거 제정된 법률적인 성격을 지니고 있습니다. 상법이나 세법내용을 상당부분 수용하게 됩니다.
기업회계기준과는 별도로 공업회계기준, 건설회계기준, 연결재무제표 기준, 리스회계기준 등 업종별로 다른 회계기준이 있습니다.
내용은 9장 133조로 총칙, 대차대조표, 손익계산서, 자산부채 평가, 이익잉여금 처분 계산서, 현금흐름표, 부속명세서 등에 관한 사항을 규정하고 있습니다.
98년 말, 완전 시장개방에 맞는 대폭적인 개정으로 회계기준은 국제수준에 맞춰 졌습니다.

▶ 98년도 개정 기업회계기준
- 유가증권 평가방법이 주식이나 채권 모두 공정 가액(시가보다 확대된 개념)으로 평가 의무화
20% 이상 출자한 관계회사 주식은 지분법에 의하여 평가하여 평가손익이 당시손익에 반영
외화자산 부채의 평가는 장 단기 모두 환산손익을 당기손익에 일괄하여 반영
자산의 순증 이익이나 채무 면제이익은 자본보전 목적이면 자본잉여금, 나머지는 특별이익으로 처리하였으나 모두 특별이익으로 통일
이연자산으로 구분되었던 창업개업비, 신주발행비용, 연구개발비, 환율 조정차 등은 미래의 용역 잠재력이 없다는 관점에서 이를 비용으로 처리하였고 창업개발비. 소프트 웨어개발비는 무형자산으로 계상하여 합리적인 내용연수 이내 균등 상각토록 하였다.
전기 오류 수정이익을 이익잉여금에서 가감하도록 하여 과거 오류의 누적효과가 당기손익에 반영됨에 따라 당해 연도의 영업성과를 적절히 반영하지 못할 가능성 및 의도작인 오류발생을 통한 당기손익 조작 가능성을 배제하였다.
자산재평가법상 자산재평가를 2천년 말까지만 인정하고 그 이후에는 이를 폐지토록 하였다.

▶ 재무제표 작성기준

재무제표는 회계의 일반원칙과 회계관습에 따라 작성되는 것으로 신뢰객관 공정성, 명료성, 충분성, 계속비교성, 중요성, 안정보수성의 6가지 일반원칙이 적용됩니다.
재무제표 부속명세표는 대차대조표 부속명세표와 손익계산서 부속명세표로 구분되며 대차대조표
부속명세서는 반드시 작성해야 합니다.
반드시 작성하여야 하는 대차대조표 명세서에는 유가증권명세서, 유형고정자산 명세서, 고정자산처분명세서, 무형고정자산 처분명세서, 관계회사 유가증권명세서, 관계회사 차입금명세서, 담보권설정명세서, 이사 감사 및 주주와의 거래명세서, 자본명세서, 준비금명세서 등이 있습니다.
또한 필요에 따라 작성하는 부속명세서에는 현금 및 예금명세서, 매출채권명세서, 재고자산명세서,
기타 유동자산명세서, 이연계정명세서, 매입채무명세서 등이 있습니다.

▶ 연결재무제표와 결합재무제표


외형적으로 상호 독립된 법인이나 경제적으로 하나의 기업과 같은 종합적, 유기적 관계에 있을 때 이를 일괄하여 하나의 기업으로 보고 작성한 재무제표를 말합니다.
타 회사의 주식을 30% 이상 소유하면서 최대 주주인 경우 연결재무제표를 작성하도록 되어 있습니다.
결합재무제표는 재벌 소속 모든 계열사의 개별재무제표에서 내부거래를 상계해 수평적으로 결합한 재무제표로 이의 작성을 의무화할 경우 매출액, 순이익 등이 현재의 대외적인 발표보다 10-30% 가량 감소되어 기업의 대외신인도가 저하됩니다.

▶ 대차대조표


대차대조표는 기업자본이 어떻게 운용되어 있는가를 표시하며 또한 기업의 재정상태를 숫자로 분명히 하는 것입니다.
대차대조표의 항목은 크게 유동자산, 고정자산, 투자와 기타 자산, 이연자산 등의 자산항목과 유동부채, 고정부채, 이연부채,등의 부채항목, 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금 등의 자본항목으로 분류됩니다.
대차대조표의 작성기준으로는 구분표시, 총액표시, 1년 기준, 유동성배열, 잉여금의 구분표시, 특정 비용과 수익의 이연 등이 있습니다.

▶ 손익계산서

모든 수익과 비용은 발생기간에 정당하게 배분되도록 처리하며 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 비용항목을 대응 표시하여야 합니다.
수익과 비용은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 하고 손익계산서는 매출총손익, 영업손익, 법인세비용 차감전 순이익과 당기순이익으로 구분 표시하여야 한다. 다만 제조업, 판매업 및 건설업 이외의 기업에 있어서는 매출 총손익의 구분 표시를 생략할 수 있습니다.

▶ 현금흐름(cash flow)의 분석

cash flow는 세후 순이익과 감가상각을 합한 것으로 경상영업활동의 성과를 나타냅니다. 현금흐름이 풍부하면 그만큼 신규투자의 기회를 포착할 수 있고 설비투자를 할 수 있는 여력을 가질 수 있습니다.